2006年7月18日，國(guó)家稅務總局國(guó)稅發[2006]108号文件指出(chū)，《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)個(gè)人(rén)所得稅法》及其實施條例規定，個(gè)人(rén)轉讓住房，以(yǐ)其轉讓收入額減除财産原值和(hé / huò)合理費用後的(de)餘額爲(wéi / wèi)應納稅所得額，按照“财産轉讓所得”項目繳納個(gè)人(rén)所得稅。之(zhī)後，根據我國(guó)經濟形勢發展需要(yào / yāo)，《财政部、國(guó)家稅務總局、建設部關于(yú)個(gè)人(rén)出(chū)售住房所得征收個(gè)人(rén)所得稅有關問題的(de)通知》（财稅字[1999]278号）對個(gè)人(rén)轉讓住房的(de)個(gè)人(rén)所得稅應納稅所得額計算和(hé / huò)換購住房的(de)個(gè)人(rén)所得稅有關問題做了(le／liǎo)具體規定。目前，在(zài)征收個(gè)人(rén)轉讓住房的(de)個(gè)人(rén)所得稅中，各地(dì / de)又反映出(chū)一(yī / yì ／yí)些需要(yào / yāo)進一(yī / yì ／yí)步明确的(de)問題。爲(wéi / wèi)完善制度，加強征管，根據個(gè)人(rén)所得稅法和(hé / huò)稅收征收管理法的(de)有關規定精神，現就(jiù)有關問題通知如下：
一(yī / yì ／yí)、對住房轉讓所得征收個(gè)人(rén)所得稅時(shí)，以(yǐ)實際成交價格爲(wéi / wèi)轉讓收入。納稅人(rén)申報的(de)住房成交價格明顯低于(yú)市場價格且無正當理由的(de)，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一(yī / yì ／yí)緻。
二、對轉讓住房收入計算個(gè)人(rén)所得稅應納稅所得額時(shí)，納稅人(rén)可憑原購房合同、發票等有效憑證，經稅務機關審核後，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的(de)稅金及有關合理費用。
（一(yī / yì ／yí)）房屋原值具體爲(wéi / wèi)：
1.商品房：購置該房屋時(shí)實際支付的(de)房價款及交納的(de)相關稅費。
2.自建住房：實際發生的(de)建造費用及建造和(hé / huò)取得産權時(shí)實際交納的(de)相關稅費。
3.經濟适用房（含集資合作建房、安居工程住房）：原購房人(rén)實際支付的(de)房價款及相關稅費，以(yǐ)及按規定交納的(de)土地(dì / de)出(chū)讓金。
4.已購公有住房：原購公有住房标準面積按當地(dì / de)經濟适用房價格計算的(de)房價款，加上(shàng)原購公有住房超标準面積實際支付的(de)房價款以(yǐ)及按規定向财政部門（或原産權單位）交納的(de)所得收益及相關稅費。
已購公有住房是(shì)指城鎮職工根據國(guó)家和(hé / huò)縣級（含縣級）以(yǐ)上(shàng)人(rén)民政府有關城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價（或标準價）購買的(de)公有住房。
經濟适用房價格按縣級（含縣級）以(yǐ)上(shàng)地(dì / de)方人(rén)民政府規定的(de)标準确定。
5.城鎮拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》（國(guó)務院令第305号）和(hé / huò)《建設部關于(yú)印發〈城市房屋拆遷估價指導意見〉的(de)通知》（建住房[2003]234号）等有關規定，其原值分别爲(wéi / wèi)：
（1）房屋拆遷取得貨币補償後購置房屋的(de)，爲(wéi / wèi)購置該房屋實際支付的(de)房價款及交納的(de)相關稅費；
（2）房屋拆遷采取産權調換方式的(de)，所調換房屋原值爲(wéi / wèi)《房屋拆遷補償安置協議》注明的(de)價款及交納的(de)相關稅費；
（3）房屋拆遷采取産權調換方式，被拆遷人(rén)除取得所調換房屋，又取得部分貨币補償的(de)，所調換房屋原值爲(wéi / wèi)《房屋拆遷補償安置協議》注明的(de)價款和(hé / huò)交納的(de)相關稅費，減去貨币補償後的(de)餘額；
（4）房屋拆遷采取産權調換方式，被拆遷人(rén)取得所調換房屋，又支付部分貨币的(de)，所調換房屋原值爲(wéi / wèi)《房屋拆遷補償安置協議》注明的(de)價款，加上(shàng)所支付的(de)貨币及交納的(de)相關稅費。
（二）轉讓住房過程中繳納的(de)稅金是(shì)指：納稅人(rén)在(zài)轉讓住房時(shí)實際繳納的(de)營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地(dì / de)增值稅、印花稅等稅金。
（三）合理費用是(shì)指：納稅人(rén)按照規定實際支付的(de)住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。
1.支付的(de)住房裝修費用。納稅人(rén)能提供實際支付裝修費用的(de)稅務統一(yī / yì ／yí)發票，并且發票上(shàng)所列付款人(rén)姓名與轉讓房屋産權人(rén)一(yī / yì ／yí)緻的(de)，經稅務機關審核，其轉讓的(de)住房在(zài)轉讓前實際發生的(de)裝修費用，可在(zài)以(yǐ)下規定比例内扣除：
（1）已購公有住房、經濟适用房：最高扣除限額爲(wéi / wèi)房屋原值的(de)15%；
（2）商品房及其他(tā)住房：最高扣除限額爲(wéi / wèi)房屋原值的(de)10%。
納稅人(rén)原購房爲(wéi / wèi)裝修房，即合同注明房價款中含有裝修費（鋪裝了(le／liǎo)地(dì / de)闆，裝配了(le／liǎo)潔具、廚具等）的(de)，不(bù)得再重複扣除裝修費用。
2.支付的(de)住房貸款利息。納稅人(rén)出(chū)售以(yǐ)按揭貸款方式購置的(de)住房的(de)，其向貸款銀行實際支付的(de)住房貸款利息，憑貸款銀行出(chū)具的(de)有效證明據實扣除。
3.納稅人(rén)按照有關規定實際支付的(de)手續費、公證費等，憑有關部門出(chū)具的(de)有效證明據實扣除。
本條規定自2006年8月1日起執行。
三、納稅人(rén)未提供完整、準确的(de)房屋原值憑證，不(bù)能正确計算房屋原值和(hé / huò)應納稅額的(de)，稅務機關可根據《中華人(rén)民共和(hé / huò)國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的(de)規定，對其實行核定征稅，即按納稅人(rén)住房轉讓收入的(de)一(yī / yì ／yí)定比例核定應納個(gè)人(rén)所得稅額。具體比例由省級地(dì / de)方稅務局或者省級地(dì / de)方稅務局授權的(de)地(dì / de)市級地(dì / de)方稅務局根據納稅人(rén)出(chū)售住房的(de)所處區域、地(dì / de)理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在(zài)住房轉讓收入1%-3%的(de)幅度内确定。
四、各級稅務機關要(yào / yāo)嚴格執行《國(guó)家稅務總局關于(yú)進一(yī / yì ／yí)步加強房地(dì / de)産稅收管理的(de)通知》（國(guó)稅發[2005]82号）和(hé / huò)《國(guó)家稅務總局關于(yú)實施房地(dì / de)産稅收一(yī / yì ／yí)體化管理若幹具體問題的(de)通知》（國(guó)稅發[2005]156号）的(de)規定。爲(wéi / wèi)方便出(chū)售住房的(de)個(gè)人(rén)依法履行納稅義務，加強稅收征管，主管稅務機關要(yào / yāo)在(zài)房地(dì / de)産交易場所設置稅收征收窗口，個(gè)人(rén)轉讓住房應繳納的(de)個(gè)人(rén)所得稅，應與轉讓環節應繳納的(de)營業稅、契稅、土地(dì / de)增值稅等稅收一(yī / yì ／yí)并辦理；地(dì / de)方稅務機關暫沒有條件在(zài)房地(dì / de)産交易場所設置稅收征收窗口的(de)，應委托契稅征收部門一(yī / yì ／yí)并征收個(gè)人(rén)所得稅等稅收。
五、各級稅務機關要(yào / yāo)認真落實有關住房轉讓個(gè)人(rén)所得稅優惠政策。按照《财政部、國(guó)家稅務總局、建設部關于(yú)個(gè)人(rén)出(chū)售住房所得征收個(gè)人(rén)所得稅有關問題的(de)通知》（财稅字[1999]278号）的(de)規定，對出(chū)售自有住房并拟在(zài)現住房出(chū)售1年内按市場價重新購房的(de)納稅人(rén)，其出(chū)售現住房所繳納的(de)個(gè)人(rén)所得稅，先以(yǐ)納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的(de)金額與原住房銷售額的(de)關系，全部或部分退還納稅保證金；對個(gè)人(rén)轉讓自用5年以(yǐ)上(shàng)，并且是(shì)家庭唯一(yī / yì ／yí)生活用房取得的(de)所得，免征個(gè)人(rén)所得稅。要(yào / yāo)不(bù)折不(bù)扣地(dì / de)執行上(shàng)述優惠政策，确保維護納稅人(rén)的(de)合法權益。
六、各級稅務機關要(yào / yāo)做好住房轉讓的(de)個(gè)人(rén)所得稅納稅保證金收取、退還和(hé / huò)有關管理工作。要(yào / yāo)按照《财政部、國(guó)家稅務總局、建設部關于(yú)個(gè)人(rén)出(chū)售住房所得征收個(gè)人(rén)所得稅有關問題的(de)通知》（财稅字[1999]278号）和(hé / huò)《國(guó)家稅務總局、财政部、中國(guó)人(rén)民銀行關于(yú)印發〈稅務代保管資金賬戶管理辦法〉的(de)通知》（國(guó)稅發[2005]181号）要(yào / yāo)求，按規定建立個(gè)人(rén)所得稅納稅保證金專戶，爲(wéi / wèi)繳納納稅保證金的(de)納稅人(rén)建立檔案，加強對納稅保證金信息的(de)采集、比對、審核；向納稅人(rén)宣傳解釋納稅保證金的(de)征收、退還政策及程序；認真做好納稅保證金退還事宜,符合條件的(de)确保及時(shí)辦理。
七、各級稅務機關要(yào / yāo)認真宣傳和(hé / huò)落實有關稅收政策，維護納稅人(rén)的(de)各項合法權益。一(yī / yì ／yí)是(shì)要(yào / yāo)持續、廣泛地(dì / de)宣傳個(gè)人(rén)所得稅法及有關稅收政策，加強對納稅人(rén)和(hé / huò)征收人(rén)員如何繳納住房交易所得個(gè)人(rén)所得稅的(de)納稅輔導；二是(shì)要(yào / yāo)加強與房地(dì / de)産管理部門、中介機構的(de)協調、溝通，充分發揮中介機構協稅護稅作用，促使其協助納稅人(rén)準确計算稅款；三是(shì)嚴格執行住房交易所得的(de)減免稅條件和(hé / huò)審批程序，明确納稅人(rén)應報送的(de)有關資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是(shì)對于(yú)符合減免稅政策的(de)個(gè)人(rén)住房交易所得，要(yào / yāo)及時(shí)辦理減免稅審批手續。