财政部稅政司譚崇鈞副處長
專談物資回收行業征稅政策
物資回收行業征稅政策是(shì)對整個(gè)循環經濟稅收支持的(de)組成部分，實際上(shàng)國(guó)家對循環經濟的(de)重視和(hé / huò)支持還是(shì)有一(yī / yì ／yí)定力度的(de)。對在(zài)生産原料中摻有不(bù)少于(yú)30%的(de)廢舊瀝青、混凝土生産再生瀝青混凝土；在(zài)原料中摻有不(bù)少于(yú)30%煤矸石、粉煤灰、石煤及其他(tā)一(yī / yì ／yí)些廢粒等生産的(de)水泥；對利用城市垃圾生産的(de)電力；對企業以(yǐ)林區山森林、次小森林綜合利用的(de)産品實行即征即退的(de)征稅政策。同時(shí)對利用煤矸石、煤泥和(hé / huò)風力生的(de)電力；以(yǐ)及部分新型牆體材料實行征稅減半的(de)征稅政策。當然，對物資回收企業包括報廢汽車回收拆解企業也(yě)實行稅收免稅政策，同時(shí)允許下個(gè)環節抵扣10%的(de)政策，這(zhè)個(gè)政策是(shì)個(gè)優惠政策。正如剛才王處長介紹的(de)那樣，财稅部門從1995年開始對廢舊物資回收企業實行征稅按一(yī / yì ／yí)定比例先征後返的(de)政策，但是(shì)後來(lái)發現這(zhè)個(gè)政策有漏洞、有問題，我們就(jiù)進行了(le／liǎo)調整，但遺憾的(de)是(shì)現行政策也(yě)同樣有漏洞。我國(guó)的(de)稅收實行的(de)是(shì)發票抵扣的(de)辦法，這(zhè)種辦法是(shì)進項稅抵銷項稅。那麽銷項稅剩餘的(de)差額就(jiù)是(shì)應繳稅，也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)有增值就(jiù)要(yào / yāo)繳稅。進項稅所以(yǐ)抵扣是(shì)因爲(wéi / wèi)上(shàng)個(gè)環節已經繳這(zhè)稅了(le／liǎo)，下個(gè)環切才能找扣。按道(dào)理來(lái)說(shuō)，我們對廢舊物資回收企業銷售已實行了(le／liǎo)免稅，下個(gè)環節是(shì)不(bù)能抵扣的(de)，因爲(wéi / wèi)沒有稅金，這(zhè)是(shì)從征收原理上(shàng)來(lái)說(shuō)的(de)。但是(shì)爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)鼓勵生産企業從廢舊物資回收企業采購廢舊物資，解決廢舊物資銷路問題、市場問題，财政部和(hé / huò)國(guó)家稅務總局實行了(le／liǎo)免稅并加以(yǐ)抵扣的(de)辦法，這(zhè)應該說(shuō)是(shì)一(yī / yì ／yí)個(gè)很特殊的(de)照顧政策。這(zhè)一(yī / yì ／yí)政策對于(yú)促進物資回收企業産業的(de)發展是(shì)有利的(de)，但同時(shí)對稅收監管帶來(lái)了(le／liǎo)很大(dà)的(de)難度和(hé / huò)挑戰，最大(dà)的(de)問題是(shì)一(yī / yì ／yí)些物資回收企業和(hé / huò)下個(gè)環節的(de)企業串通一(yī / yì ／yí)氣，虛開可以(yǐ)抵扣的(de)發票，也(yě)就(jiù)是(shì)沒有經濟業務往來(lái)也(yě)開發票。現在(zài)稅務機關實行的(de)“四小票”的(de)管理是(shì)有一(yī / yì ／yí)定作用的(de)，但還是(shì)不(bù)完善的(de)。我們通過庫存的(de)盤查等辦法管理，比如“鐵本案件”怎麽查出(chū)來(lái)的(de)，我們不(bù)是(shì)沒有管理的(de)手段，但是(shì)征管成本确實經較高。以(yǐ)前可能也(yě)是(shì)因爲(wéi / wèi)稅務機關的(de)精力沒有放在(zài)這(zhè)方面。主要(yào / yāo)在(zài)整個(gè)征稅專用發票等其他(tā)的(de)管理方面，現在(zài)就(jiù)把精力放在(zài)對付“四小票”上(shàng)，其中廢舊物資回收企業是(shì)最主要(yào / yāo)、引起重視的(de)一(yī / yì ／yí)個(gè)點。這(zhè)個(gè)問題已經引起财稅部門的(de)高度重視，我們利用全國(guó)稅收資源調整數據作了(le／liǎo)初步分析。2003年調查了(le／liǎo)全國(guó)32萬戶征稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)和(hé / huò)營業納稅人(rén)的(de)财務和(hé / huò)稅收情況，大(dà)概每個(gè)企業有200-300個(gè)指标，這(zhè)些企業繳納的(de)稅收占全國(guó)的(de)60%；征稅占70%；營業稅占50%；消費稅占90%；所得稅占40%。所以(yǐ)這(zhè)些企業的(de)數據應該說(shuō)有很好的(de)代表性。爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)參加這(zhè)個(gè)會，上(shàng)周末我跟同事一(yī / yì ／yí)起加班，從數據庫找出(chū)了(le／liǎo)2002年和(hé / huò)2003年具有購進廢舊物資進行征稅抵扣的(de)企業大(dà)概有14000個(gè)。爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)便于(yú)說(shuō)明問題，我們對兩年都有業務的(de)企業進行了(le／liǎo)跟蹤分析，找出(chū)了(le／liǎo)6000多戶企業。從一(yī / yì ／yí)般情況看，有一(yī / yì ／yí)半企業的(de)指标是(shì)比較正常的(de)，另一(yī / yì ／yí)半企業的(de)指标出(chū)現了(le／liǎo)令人(rén)關注的(de)現象。比如2002年和(hé / huò)2003年兩年裏有3000多戶企業購進廢舊物資增長了(le／liǎo)96%，那麽相應地(dì / de)進項稅抵扣也(yě)就(jiù)增長96%，同期進項稅增長率28%，遠遠高于(yú)整個(gè)進項稅的(de)增長。也(yě)就(jiù)是(shì)說(shuō)，購進的(de)廢舊物資占整個(gè)購進原材料比例是(shì)上(shàng)升的(de)。如果這(zhè)個(gè)現象正常是(shì)很好的(de)，說(shuō)明加工企業願意更多地(dì / de)采購舊物資，這(zhè)也(yě)是(shì)我們政策導向所起到(dào)的(de)作用。但是(shì)兩年增長了(le／liǎo)96%，這(zhè)個(gè)數字是(shì)讓人(rén)有一(yī / yì ／yí)定懷疑的(de)。同期銷項稅增長率29%，很多企業出(chū)現了(le／liǎo)進銷項倒挂的(de)現象，也(yě)就(jiù)是(shì)進項定的(de)多，實現的(de)銷項少。這(zhè)就(jiù)是(shì)說(shuō)出(chū)現了(le／liǎo)大(dà)量的(de)虧損，如果這(zhè)種虧損能持續幾年，那就(jiù)更讓人(rén)懷疑了(le／liǎo)。虧損企業還能維持好多年，這(zhè)些企業應繳增值稅增長了(le／liǎo)30%多，利潤額卻下降了(le／liǎo)86%。按道(dào)理來(lái)說(shuō)，增值額增加，增加值增加，相應的(de)利潤也(yě)應該增加。因爲(wéi / wèi)時(shí)間原因時(shí)間原因沒有作進一(yī / yì ／yí)步分析，但至少爲(wéi / wèi)我們敲響了(le／liǎo)警鍾。我對目前稅收政策執行情況感到(dào)有些擔憂，針對上(shàng)述情況，我想講兩個(gè)意見。
第一(yī / yì ／yí)，對相關協會和(hé / huò)企業提出(chū)兩點希望，一(yī / yì ／yí)是(shì)希望協會能采取措施加強行業的(de)自律，倡導物資回收企業珍惜國(guó)家給予的(de)優惠政策，不(bù)做虛開發票的(de)違法行爲(wéi / wèi)。在(zài)這(zhè)裏我也(yě)想介紹一(yī / yì ／yí)下稅收征管法和(hé / huò)刑法對時(shí)效規定有不(bù)同。所謂時(shí)效就(jiù)是(shì)對犯罪行爲(wéi / wèi)追究法律責任的(de)時(shí)間的(de)限制。刑法對時(shí)效的(de)規定主要(yào / yāo)在(zài)87條，有關的(de)刑事犯罪經過以(yǐ)下期限不(bù)再追究。比如最高刑期不(bù)滿5年的(de)，經過5年後不(bù)再追訴。但學過征管法後就(jiù)知道(dào)，對偷稅、叛稅和(hé / huò)騙稅；稅收征繳未繳、或少繳的(de)稅款及滞納金和(hé / huò)騙稅的(de)稅款不(bù)受追征期限制。也(yě)就(jiù)是(shì)理論上(shàng)你發生偷稅行爲(wéi / wèi)在(zài)100年前，還是(shì)可以(yǐ)追究你的(de)法律責任的(de)。從這(zhè)方面看，這(zhè)把利劍永遠懸在(zài)你的(de)頭上(shàng)，同時(shí)可以(yǐ)看出(chū)國(guó)家對打擊偷稅的(de)犯罪行爲(wéi / wèi)的(de)力度明顯高于(yú)其他(tā)犯罪行爲(wéi / wèi)。虛開抵扣憑證與虛開增值稅專用發票是(shì)同等定罪，最高可以(yǐ)判死刑。到(dào)目前爲(wéi / wèi)止已經有100多有因此丢了(le／liǎo)自己的(de)性命。我希望大(dà)家能誠實經營，依法納稅，珍惜國(guó)家對物資回收企業實施的(de)有關扶持的(de)政策，把政策用足用好，但不(bù)要(yào / yāo)去做違法的(de)事情，也(yě)不(bù)要(yào / yāo)把這(zhè)個(gè)政策推向末端。協會應發揮自身優勢，倡導和(hé / huò)引導整個(gè)行業形成一(yī / yì ／yí)個(gè)誠實經營、依法納稅的(de)良好氛圍。二是(shì)希望協會能跟财稅部門加強溝通，保持聯系，及時(shí)反映企業呼聲。同時(shí)希望協會加強對财稅政策的(de)研究，加強對國(guó)家廢舊物資回收企業有關政策的(de)研究，借鑒和(hé / huò)及時(shí)了(le／liǎo)解行業在(zài)執業政策方面的(de)動态，當好參謀，發揮好析梁作用。
第二，作爲(wéi / wèi)财稅部門也(yě)确實應該對這(zhè)項政策進行反思，有必要(yào / yāo)進行調整。稅務機關已采取措施加強稽查力度，在(zài)征管方面嚴格管理和(hé / huò)采取必要(yào / yāo)措施，逐步推進發票比對措施。下一(yī / yì ／yí)步對一(yī / yì ／yí)些享受優惠政策的(de)企業增加一(yī / yì ／yí)些條件。如果說(shuō)這(zhè)些措施能見效的(de)話，這(zhè)個(gè)政策便可以(yǐ)繼續下去。如果還是(shì)有問題，我們初步考慮可能不(bù)一(yī / yì ／yí)定很成熟。一(yī / yì ／yí)個(gè)方案是(shì)對物資回收企業實行免稅政策，因爲(wéi / wèi)作爲(wéi / wèi)循環經濟需要(yào / yāo)國(guó)家扶持，但下個(gè)環節不(bù)允許抵扣。目前的(de)主要(yào / yāo)問題是(shì)在(zài)抵扣上(shàng)。另一(yī / yì ／yí)個(gè)方案就(jiù)是(shì)借鑒歐盟的(de)做法，物資回收企業還是(shì)免稅，下個(gè)環節的(de)加工企業要(yào / yāo)抵扣，你先在(zài)購進物資時(shí)支付17%的(de)增值稅，相當于(yú)進口廢舊物資一(yī / yì ／yí)樣的(de)做法，從效果上(shàng)來(lái)說(shuō)跟免稅不(bù)讓抵扣是(shì)一(yī / yì ／yí)樣的(de)。因爲(wéi / wèi)我國(guó)實行增值稅的(de)時(shí)間比較短，有些企業在(zài)購進時(shí)有種心理，感到(dào)我必須抵扣才覺得劃算，實際上(shàng)他(tā)不(bù)知道(dào)，廢舊物資在(zài)購進時(shí)的(de)成本遠遠低于(yú)其它類型的(de)物資，你在(zài)稅收上(shàng)損失17%的(de)抵扣，在(zài)價格上(shàng)找回來(lái)了(le／liǎo)，或者找回的(de)更多。當然有些企業暫時(shí)對這(zhè)方面沒有反應過來(lái)，既然這(zhè)樣就(jiù)順應你的(de)需求，讓你交17%的(de)稅，然後再抵扣，這(zhè)也(yě)是(shì)參考人(rén)家的(de)做法。