爲(wéi / wèi)進一(yī / yì ／yí)步落實國(guó)務院常務會議支持大(dà)規模設備更新和(hé / huò)消費品以(yǐ)舊換新工作要(yào / yāo)求，促進資源回收行業實施“反向開票”新業務模式，結合行業現狀和(hé / huò)轉型實際，對于(yú)“反向開票”年銷售額不(bù)超過500萬元(不(bù)含增值稅)的(de)出(chū)售者，在(zài)向經營管理所在(zài)地(dì / de)主管稅務機關辦理經營所得彙算清繳時(shí)，無法獲取完整、準确成本費用資料，不(bù)能正确計算年應納稅所得額的(de)，主管稅務機關可以(yǐ)在(zài)一(yī / yì ／yí)定時(shí)間内采用核定應稅所得率方式征收，參照《财政部 國(guó)家稅務總局關于(yú)印發〈關于(yú)個(gè)人(rén)獨資企業和(hé / huò)合夥企業投資者征收個(gè)人(rén)所得稅的(de)規定〉的(de)通知》(财稅〔2000〕91号)中的(de)“商業”行業适用的(de)應稅所得率，從低确定(5%)。
自然人(rén)報廢産品出(chū)售者，也(yě)應積極适應經營轉型，逐步規範經營行爲(wéi / wèi)，完善成本費用核算。對于(yú)從事虛假“反向開票”業務的(de)，一(yī / yì ／yí)經發現，稅務機關将從嚴處理。
例如，某自然人(rén)出(chū)售者2024年“反向開票”金額30萬元(不(bù)含增值稅)，且已在(zài)開票時(shí)由“反向開票”企業按照開票金額的(de)0.5%代辦并預繳個(gè)人(rén)所得稅1500元。在(zài)2025年3月31日前辦理經營所得彙算清繳時(shí)，由于(yú)該自然人(rén)出(chū)售者未能獲取完整準确的(de)成本費用等納稅資料，不(bù)能正确計算應納稅所得額，主管稅務機關對其參照商業5%的(de)應稅所得率進行核定征收，則該納稅人(rén)全年經營所得應納稅所得額=30×5%=1.5萬元，适用經營所得5%的(de)稅率，全年應納稅額=1.5×5%=0.075萬元;由于(yú)其在(zài)預繳環節已繳納1500元稅款，因此可申請退稅750元。
再如，某自然人(rén)出(chū)售者2024年“反向開票”金額120萬元(不(bù)含增值稅)，且已在(zài)開票時(shí)由“反向開票”企業按照開票金額的(de)0.5%代辦并預繳個(gè)人(rén)所得稅6000元。由于(yú)曆史習慣原因，該自然人(rén)出(chū)售者尚未建賬、缺少完整準确的(de)成本費用等納稅資料，不(bù)能正确計算應納稅所得額。在(zài)2025年3月31日前辦理經營所得彙算清繳時(shí)，主管稅務機關對其參照商業5%的(de)應稅所得率進行核定征收。則該納稅人(rén)全年經營所得應納稅所得額=120×5%=6萬元，适用經營所得10%的(de)稅率，全年應納稅額爲(wéi / wèi)6×10%-0.15=0.45萬元;由于(yú)其在(zài)預繳環節已繳納6000元稅款，因此可申請退稅1500元。
又如，某自然人(rén)出(chū)售者2024年“反向開票”金額490萬元(不(bù)含增值稅)，且已在(zài)開票時(shí)由“反向開票”企業按照開票金額的(de)0.5%代辦并預繳個(gè)人(rén)所得稅2.45萬元。該自然人(rén)出(chū)售者雖然正在(zài)積極按要(yào / yāo)求建賬并收集成本費用等納稅資料，但是(shì)仍然缺少2024年度完整準确的(de)成本費用等納稅資料，不(bù)能正确計算應納稅所得額。在(zài)2025年3月31日前辦理經營所得彙算清繳時(shí)，主管稅務機關對其參照商業5%的(de)應稅所得率進行核定征收，則該納稅人(rén)全年經營所得應納稅所得額=490×5%=24.5萬元，适用經營所得20%的(de)稅率，全年應納稅額=24.5×20%-1.05=3.85萬元;由于(yú)其在(zài)預繳環節已繳納2.45萬元稅款，因此需要(yào / yāo)補稅1.4萬元。