财政部稅務總局關于(yú)完善資源綜合利用增值稅政策的(de)公告
2022-01-11 08:38:12 來(lái)源：評論：0 點擊：

财政部稅務總局公告2021年第40号

爲(wéi / wèi)推動資源綜合利用行業持續健康發展，現将有關增值稅政策公告如下：

一(yī / yì ／yí)、從事再生資源回收的(de)增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)銷售其收購的(de)再生資源，可以(yǐ)選擇适用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或适用一(yī / yì ／yí)般計稅方法計算繳納增值稅。

（一(yī / yì ／yí)）本公告所稱再生資源，是(shì)指在(zài)社會生産和(hé / huò)生活消費過程中産生的(de)，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的(de)各種廢棄物。其中，加工處理僅限于(yú)清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的(de)簡單加工。

（二）納稅人(rén)選擇适用簡易計稅方法，應符合下列條件之(zhī)一(yī / yì ／yí)：

1.從事危險廢物收集的(de)納稅人(rén)，應符合國(guó)家危險廢物經營許可證管理辦法的(de)要(yào / yāo)求，取得危險廢物經營許可證。

2.從事報廢機動車回收的(de)納稅人(rén)，應符合國(guó)家商務主管部門出(chū)台的(de)報廢機動車回收管理辦法要(yào / yāo)求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

3.除危險廢物、報廢機動車外，其他(tā)再生資源回收納稅人(rén)應符合國(guó)家商務主管部門出(chū)台的(de)再生資源回收管理辦法要(yào / yāo)求，進行市場主體登記，并在(zài)商務部門完成再生資源回收經營者備案。

（三）各級财政、主管部門及其工作人(rén)員，存在(zài)違法違規給予從事再生資源回收業務的(de)納稅人(rén)财政返還、獎補行爲(wéi / wèi)的(de)，依法追究相應責任。

二、除納稅人(rén)聘用的(de)員工爲(wéi / wèi)本單位或者雇主提供的(de)再生資源回收不(bù)征收增值稅外，納稅人(rén)發生的(de)再生資源回收并銷售的(de)業務，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)銷售自産的(de)資源綜合利用産品和(hé / huò)提供資源綜合利用勞務（以(yǐ)下稱銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務），可享受增值稅即征即退政策。

（一(yī / yì ／yí)）綜合利用的(de)資源名稱、綜合利用産品和(hé / huò)勞務名稱、技術标準和(hé / huò)相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用産品和(hé / huò)勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》）（以(yǐ)下稱《目錄》）的(de)相關規定執行。

（二）納稅人(rén)從事《目錄》所列的(de)資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策時(shí)，應同時(shí)符合下列條件：

1.納稅人(rén)在(zài)境内收購的(de)再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；适用免稅政策的(de)，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方爲(wéi / wèi)依法依規無法申領發票的(de)單位或者從事小額零星經營業務的(de)自然人(rén)，應取得銷售方開具的(de)收款憑證及收購方内部憑證，或者稅務機關代開的(de)發票。本款所稱小額零星經營業務是(shì)指自然人(rén)從事應稅項目經營業務的(de)銷售額不(bù)超過增值稅按次起征點的(de)業務。

納稅人(rén)從境外收購的(de)再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的(de)收款憑證、相關稅費繳納憑證。

納稅人(rén)應當取得上(shàng)述發票或憑證而(ér)未取得的(de)，該部分再生資源對應産品的(de)銷售收入不(bù)得适用本公告的(de)即征即退規定。

不(bù)得适用本公告即征即退規定的(de)銷售收入=當期銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務的(de)銷售收入×（納稅人(rén)應當取得發票或憑證而(ér)未取得的(de)購入再生資源成本÷當期購進再生資源的(de)全部成本）。

納稅人(rén)應當在(zài)當期銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務銷售收入中剔除不(bù)得适用即征即退政策部分的(de)銷售收入後，計算可申請的(de)即征即退稅額：

可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務的(de)銷售收入-不(bù)得适用即征即退規定的(de)銷售收入）×适用稅率-當期即征即退項目的(de)進項稅額]×對應的(de)退稅比例

各級稅務機關要(yào / yāo)加強發票開具相關管理工作，納稅人(rén)應按規定及時(shí)開具、取得發票。

2.納稅人(rén)應建立再生資源收購台賬，留存備查。台賬内容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人(rén)姓名及身份證号、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是(shì)否取得增值稅發票或符合規定的(de)憑證等。納稅人(rén)現有賬冊、系統能夠包括上(shàng)述内容的(de)，無需單獨建立台賬。

3.銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務，不(bù)屬于(yú)發展改革委《産業結構調整指導目錄》中的(de)淘汰類、限制類項目。

4.銷售綜合利用産品和(hé / huò)勞務，不(bù)屬于(yú)生态環境部《環境保護綜合名錄》中的(de)“高污染、高環境風險”産品或重污染工藝。“高污染、高環境風險”産品，是(shì)指在(zài)《環境保護綜合名錄》中标注特性爲(wéi / wèi)“GHW/GHF”的(de)産品，但納稅人(rén)生産銷售的(de)資源綜合利用産品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的(de)技術和(hé / huò)條件的(de)除外。

5.綜合利用的(de)資源，屬于(yú)生态環境部《國(guó)家危險廢物名錄》列明的(de)危險廢物的(de)，應當取得省級或市級生态環境部門頒發的(de)《危險廢物經營許可證》，且許可經營範圍包括該危險廢物的(de)利用。

6.納稅信用級别不(bù)爲(wéi / wèi)C級或D級。

7.納稅人(rén)申請享受本公告規定的(de)即征即退政策時(shí)，申請退稅稅款所屬期前6個(gè)月（含所屬期當期）不(bù)得發生下列情形：

（1）因違反生态環境保護的(de)法律法規受到(dào)行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以(yǐ)下罰款、沒收違法所得、沒收非法财物除外；單次10萬元以(yǐ)下含本數，下同）。

（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以(yǐ)下罰款除外），或發生騙取出(chū)口退稅、虛開發票的(de)情形。

納稅人(rén)在(zài)辦理退稅事宜時(shí)，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的(de)上(shàng)述條件以(yǐ)及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé / huò)相關條件的(de)書面聲明，并在(zài)書面聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以(yǐ)及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的(de)，稅務機關不(bù)得給予退稅。

（三）已享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策的(de)納稅人(rén)，自不(bù)符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的(de)條件以(yǐ)及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé / huò)相關條件的(de)當月起，不(bù)再享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。

（四）已享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策的(de)納稅人(rén)，在(zài)享受增值稅即征即退政策後，出(chū)現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的(de)，自處罰決定作出(chū)的(de)當月起6個(gè)月内不(bù)得享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。如納稅人(rén)連續12個(gè)月内發生兩次以(yǐ)上(shàng)本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的(de)情形，自第二次處罰決定作出(chū)的(de)當月起36個(gè)月内不(bù)得享受本公告規定的(de)增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、确認違法或者确認無效的(de)，符合條件的(de)納稅人(rén)可以(yǐ)重新申請辦理退稅事宜。

（五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應于(yú)每年3月底之(zhī)前在(zài)其網站上(shàng)，将本地(dì / de)區上(shàng)一(yī / yì ／yí)年度所有享受本公告規定的(de)增值稅即征即退或免稅政策的(de)納稅人(rén)，按下列項目予以(yǐ)公示：納稅人(rén)名稱、納稅人(rén)識别号、綜合利用的(de)資源名稱、綜合利用産品和(hé / huò)勞務名稱。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關在(zài)對本地(dì / de)區上(shàng)一(yī / yì ／yí)年度享受本公告規定的(de)增值稅即征即退或免稅政策的(de)納稅人(rén)進行公示前，應會同本地(dì / de)區生态環境部門，再次核實納稅人(rén)受環保處罰情況。

四、納稅人(rén)從事《目錄》2.15“污水處理廠出(chū)水、工業排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可适用本公告“三”規定的(de)增值稅即征即退政策，也(yě)可選擇适用免征增值稅政策；一(yī / yì ／yí)經選定，36個(gè)月内不(bù)得變更。選擇适用免稅政策的(de)納稅人(rén)，應滿足本公告“三”有關規定以(yǐ)及《目錄》規定的(de)技術标準和(hé / huò)相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個(gè)所屬期退稅金額超過500萬元的(de)，主管稅務機關應在(zài)退稅完成後30個(gè)工作日内，将退稅資料送同級财政部門複查，财政部門逐級複查後，由省級财政部門送财政部當地(dì / de)監管局出(chū)具最終複查意見。複查工作應于(yú)退稅後3個(gè)月内完成，具體複查程序由财政部當地(dì / de)監管局會同省級财稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人(rén)應依法履行納稅義務。各級稅務機關要(yào / yāo)加強納稅申報、發票開具、即征即退等事項的(de)管理工作，保障納稅人(rén)按規定及時(shí)辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《财政部國(guó)家稅務總局關于(yú)印發〈資源綜合利用産品和(hé / huò)勞務增值稅優惠目錄〉的(de)通知》（财稅〔2015〕78号）、《财政部稅務總局關于(yú)資源綜合利用增值稅政策的(de)公告》（财政部稅務總局公告2019年第90号）除“技術标準和(hé / huò)相關條件”外同時(shí)廢止，“技術标準和(hé / huò)相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列的(de)資源綜合利用項目适用的(de)國(guó)家标準、行業标準，如在(zài)執行過程中有更新、替換，統一(yī / yì ／yí)按新的(de)國(guó)家标準、行業标準執行。

此前已發生未處理的(de)事項，按本公告規定執行。已處理的(de)事項，如執行完畢則不(bù)再調整；如納稅人(rén)受到(dào)環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的(de)時(shí)間超過6個(gè)月但尚未執行完畢的(de)，則自本公告執行的(de)當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人(rén)受到(dào)環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的(de)時(shí)間未超過6個(gè)月，則自6個(gè)月期滿後的(de)次月起，可重新申請享受即征即退政策。

特此公告。

附件：資源綜合利用産品和(hé / huò)勞務增值稅優惠目錄（2022年版）

财政部稅務總局

2021年12月30日

資源綜合利用産品和(hé / huò)勞務增值稅優惠目錄（2022年版）