承擔着資源綜合利用、保護生态環境重任的(de)再生資源行業，目前遇到(dào)了(le／liǎo)缺乏進項發票，增值稅難以(yǐ)實現抵扣；加工環節稅收優惠政策适用範圍狹窄等問題，迫切需要(yào / yāo)解決。
“再生資源行業的(de)稅收優惠問題長期未得到(dào)有效解決，制約了(le／liǎo)行業的(de)規範化發展和(hé / huò)轉型升級，亟需以(yǐ)問題爲(wéi / wèi)導向開展稅制改革。”國(guó)務院發展研究中心資源與環境政策研究所副所長常紀文對第一(yī / yì ／yí)财經記者表示，他(tā)與中國(guó)物資再生協會會長許軍祥等專家聯合提出(chū)的(de)相關建議已提交有關部門。
目前，全國(guó)再生資源回收企業約9萬家，從業人(rén)員約1300萬人(rén)，已形成以(yǐ)回收站點、分揀中心、集散市場爲(wéi / wèi)核心的(de)三位一(yī / yì ／yí)體回收體系。但規範化運營、集約化經營水平還有待提高。
常紀文表示，再生資源綜合利用既可節約原生資源和(hé / huò)能源，保護生态環境，又減少溫室氣體的(de)排放，因此稅收政策作爲(wéi / wèi)重要(yào / yāo)的(de)宏觀調控手段，應予以(yǐ)特别支持。
再生資源行業面臨的(de)稅收五大(dà)痛點
中國(guó)物資再生協會近期在(zài)組織開展了(le／liǎo)一(yī / yì ／yí)系列調研後發現，目前，我國(guó)再生資源行業在(zài)稅收減免上(shàng)主要(yào / yāo)面臨着五個(gè)方面的(de)問題，迫切需要(yào / yāo)解決。
一(yī / yì ／yí)是(shì)缺乏進項發票，增值稅難以(yǐ)實現抵扣，大(dà)幅提高了(le／liǎo)回收企業成本
許軍祥介紹，再生資源回收企業的(de)原料主要(yào / yāo)來(lái)源于(yú)兩個(gè)渠道(dào)：從衆多的(de)消費者、流動商販和(hé / huò)個(gè)體戶手中購買再生資源，該部分再生物資比例約占90%；回收企業因得不(bù)到(dào)增值稅發票，故無法抵扣進項稅；從産廢企業購買再生資源，因一(yī / yì ／yí)些産廢企業不(bù)按規定對外開具增值稅專用發票，導緻回收企業無法抵扣進項稅費。
以(yǐ)報廢汽車回收拆解行業爲(wéi / wèi)例，目前約40%的(de)個(gè)體經營者無法提供進項發票，約40%的(de)國(guó)有企業無法開具抵稅發票，而(ér)其餘約20%的(de)企業在(zài)報廢車輛時(shí)可開具一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)專票。
調研發現，在(zài)廢棄電器電子(zǐ)産品拆解過程中，回收公司開具的(de)增值稅發票稅率爲(wéi / wèi)13%，個(gè)人(rén)開具的(de)增值稅發票稅率爲(wéi / wèi)3%。部分不(bù)能開具發票的(de)供貨商會到(dào)稅務局代開發票，但此類發票爲(wéi / wèi)普通發票，不(bù)能進行抵扣，拆解企業需繳納較高的(de)進項稅費。營改增後，小規模納稅人(rén)年收入調整爲(wéi / wèi)不(bù)超過500萬元。
許軍祥介紹，由于(yú)社會來(lái)源的(de)廢電器比例高達90%，回收公司開具的(de)增值稅發票稅費經傳導後，實際上(shàng)仍由拆解企業負擔。“江蘇、江西、浙江等省份的(de)部分地(dì / de)市爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)解決這(zhè)一(yī / yì ／yí)問題，允許回收企業在(zài)本省域開具收購發票或憑證，用作進項稅額的(de)抵扣。但因爲(wéi / wèi)擔心企業虛開發票，這(zhè)一(yī / yì ／yí)做法并未在(zài)全國(guó)推廣。”他(tā)說(shuō)，回收企業向下遊加工企業銷售再生資源時(shí)，隻能按銷售總額繳納13%的(de)增值稅，加上(shàng)地(dì / de)方附加稅，總稅負遠高于(yú)一(yī / yì ／yí)般行業的(de)水平。
二是(shì)加工環節稅收優惠政策适用範圍狹窄，難以(yǐ)滿足行業的(de)實際發展需求
《資源綜合利用産品和(hé / huò)勞務增值稅優惠目錄》規定，當企業的(de)綜合利用産品爲(wéi / wèi)“經冶煉、提純産生的(de)金屬及合金（不(bù)包括鐵及其合金）”時(shí)，隻有原料70%以(yǐ)上(shàng)來(lái)自所列資源且取得相應資質後，才可享受30%的(de)退稅；當企業産生的(de)綜合利用産品爲(wéi / wèi)“煉鋼爐料”時(shí)，隻有産品原料的(de)95%以(yǐ)上(shàng)來(lái)自所列資源、煉鋼爐料符合《廢鋼鐵》所提技術要(yào / yāo)求、生産經營滿足《廢鋼鐵加工行業準入條件》所列條件等時(shí)，才可享受30%的(de)退稅；符合條件的(de)廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢鋁塑（紙鋁、紙塑）複合紙包裝材料綜合利用企業，退稅比例爲(wéi / wèi)50%。
許軍祥反映，從實踐來(lái)看，《目錄》設置的(de)條件苛刻、标準高，隻有少數再生資源加工企業符合要(yào / yāo)求。以(yǐ)廢塑料加工爲(wéi / wèi)例，目錄強調“産品原料100%來(lái)自所列資源”，但因加工利用列入産品目錄的(de)廢塑料一(yī / yì ／yí)般需添加助劑，故難以(yǐ)享受所得稅優惠，全國(guó)能享受退稅政策的(de)廢塑料加工企業不(bù)足三分之(zhī)一(yī / yì ／yí)。
再以(yǐ)廢舊輪胎爲(wéi / wèi)例，目錄對輪胎翻新、再生膠和(hé / huò)膠粉規定了(le／liǎo)稅收優惠條件和(hé / huò)比例，但未對廢舊輪胎熱解規定優惠措施，且要(yào / yāo)求再生膠中膠粉占比達到(dào)95%，要(yào / yāo)求極爲(wéi / wèi)嚴格。另外，企業如遭受一(yī / yì ／yí)萬元及以(yǐ)上(shàng)的(de)環保行政罰款，就(jiù)會喪失爲(wéi / wèi)期三年的(de)退稅權。
三是(shì)再生資源加工環節的(de)稅收優惠難以(yǐ)傳導至回收環節的(de)正規企業
許軍祥說(shuō)，盡管再生資源行業稅收優惠針對的(de)是(shì)再生資源加工利用環節，但政策設計的(de)初衷是(shì)鼓勵企業綜合發展，将加工環節的(de)稅收優惠傳導至回收環節的(de)正規企業。在(zài)實踐中，由于(yú)再生資源回收處理産業鏈較長，回收、貯存、分揀、拆解、深加工等環節分工細緻，單個(gè)企業難以(yǐ)完成所有環節的(de)工作。
調研發現，目前回收環節的(de)門檻較低，流動商販和(hé / huò)非正規企業大(dà)量進入。超過85%的(de)廢電器拆解處理企業附近存在(zài)非法拆解點，平均每個(gè)企業周邊超過10個(gè)，其中大(dà)部分是(shì)無任何手續的(de)回收和(hé / huò)拆解網點。由于(yú)不(bù)納稅，非正規經營者擡高價格從産廢者手中收購再生資源，形成了(le／liǎo)非正規回收者“無票價”與正規回收企業“帶票價”兩種價格體系，擠壓了(le／liǎo)正規回收企業的(de)生存空間。
四是(shì)現行稅收政策導緻再生資源價格倒挂，削弱相對于(yú)原生資源的(de)價格競争力
再生資源經回收和(hé / huò)處理後成爲(wéi / wèi)可再生的(de)原材料。與原生資源相比，再生資源的(de)品質接近甚至部分品類優于(yú)原生資源，但也(yě)存在(zài)供應不(bù)穩定等問題。調研發現，目前，廢鋼鐵、廢紙、廢塑料等再生資源行業的(de)稅負高，大(dà)幅提升了(le／liǎo)回收利用成本，降低了(le／liǎo)其相對于(yú)原生資源的(de)價格優勢，企業往往不(bù)願意選擇使用再生原料，不(bù)利于(yú)循環經濟的(de)發展。
許軍祥以(yǐ)塑料爲(wéi / wèi)例介紹，2020年8月PET原生塑料的(de)價格是(shì)每噸6000元左右，而(ér)再生塑料顆粒每噸達到(dào)1萬多元。“這(zhè)一(yī / yì ／yí)價格倒挂現象的(de)形成，稅負的(de)作用不(bù)可小視。”他(tā)說(shuō)，與此同時(shí)，企業的(de)稅收、環保成本、管理成本、人(rén)力成本等持續增加，導緻再生塑料的(de)總體生産成本居高不(bù)下。
再以(yǐ)金屬加工爲(wéi / wèi)例，加工企業若采用廢雜鋁則無增值稅進項抵扣，而(ér)采用電解鋁則有進項抵扣，因此企業往往選擇使用電解鋁，導緻廢雜鋁使用率下降，不(bù)利于(yú)循環經濟的(de)發展。
五是(shì)地(dì / de)方稅收政策差異較大(dà)，市場競争環境不(bù)公平
許軍祥反映，目前，我國(guó)尚未統一(yī / yì ／yí)出(chū)台與再生資源行業發展需要(yào / yāo)相适應的(de)稅收政策，各地(dì / de)制定和(hé / huò)實施的(de)政策不(bù)一(yī / yì ／yí)。如爲(wéi / wèi)發展廢舊物資回收利用産業，山東、安徽、河南等省份制定了(le／liǎo)财政扶持政策，對增值稅地(dì / de)方留存的(de)部分，實施比例不(bù)等的(de)返還，形成了(le／liǎo)行業稅收窪地(dì / de)。這(zhè)些政策雖然減輕了(le／liǎo)部分再生資源企業的(de)負擔，但拉大(dà)了(le／liǎo)地(dì / de)方稅收政策的(de)差距等。
建議動态調整稅收優惠目錄
資源循環利用已成爲(wéi / wèi)保障我國(guó)資源安全的(de)重要(yào / yāo)途徑。2020年我國(guó)再生資源回收量達到(dào)37800萬噸，年均遞增10.20%。常紀文和(hé / huò)許軍祥等專家認爲(wéi / wèi)，基于(yú)再生資源行業的(de)特殊性，國(guó)家應盡快制定統一(yī / yì ／yí)的(de)稅收優惠政策，動态調整稅收優惠目錄，建立全供應鏈信息化綜合服務平台，完善配套的(de)稅收優惠實施制度和(hé / huò)機制。
專家們建議，允許符合監管要(yào / yāo)求的(de)企業自行開具收購發票，或對該類企業免征增值稅。在(zài)報廢汽車、廢電器等已具備良好監管基礎條件的(de)領域開展試點，國(guó)家對其增值稅予以(yǐ)一(yī / yì ／yí)定比例的(de)優惠甚至免征增值稅。未來(lái)，該政策可擴展至具備一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)資格的(de)再生資源回收企業，同時(shí)禁止無票收貨。這(zhè)樣可降低行業整體稅負和(hé / huò)成本，提升正規企業的(de)回收和(hé / huò)加工利用率。
同時(shí)，對《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》和(hé / huò)《資源綜合利用增值稅優惠目錄》實施動态管理，及時(shí)更新、修訂并擴大(dà)優惠企業範圍，細化、優化目錄規定，将再生資源利用企業稅負控制在(zài)一(yī / yì ／yí)個(gè)合理區間，降低再生原料加工與使用成本，保持其價格競争優勢。提升加工環節增值稅即征即退比例。
專家們建議，強化行業信息化與信用監管，完善與稅收相關的(de)配套制度。分行業制定市場準入标準，不(bù)符合市場準入條件的(de)，不(bù)得享受稅收優惠。打造公共回收平台，規範各環節的(de)稅收核定與征繳工作。針對再生資源回收行業業務真實性難判定、企業所得難核定、發票易虛開、産廢企業難開票等實際問題，建立再生資源供應鏈公共服務平台。
11月9日，國(guó)家稅務總局官網就(jiù)《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》問題給出(chū)的(de)“留言答複”時(shí)表示，将根據經濟社會發展需要(yào / yāo)及企業所得稅優惠政策實施情況，适時(shí)對《目錄》内的(de)項目進行調整和(hé / huò)修訂，并在(zài)報國(guó)務院批準後對《目錄》進行更新。
《“十四五”循環經濟發展規劃》也(yě)要(yào / yāo)求，落實資源綜合利用稅收優惠政策，擴大(dà)環境保護、節能節水等企業所得稅優惠目錄範圍。