再生資源行業的(de)有序運轉對于(yú)提高資源循環利用水平、提升資源安全保障能力、促進綠色低碳循環發展具有重要(yào / yāo)意義。在(zài)稅收方面，再生資源回收、綜合利用領域的(de)政策不(bù)斷更叠，爲(wéi / wèi)促進合規經營、提高利潤空間，再生資源行業的(de)業務模式也(yě)随之(zhī)不(bù)斷調整，與此同時(shí)也(yě)伴随着諸多稅務合規問題。
無法自源頭供貨商處取得發票是(shì)再生資源行業長期以(yǐ)來(lái)的(de)稅收困境。2008年财政部、國(guó)家稅務總局發布《關于(yú)再生資源增值稅政策的(de)通知》（财稅〔2008〕157号），取消了(le／liǎo)再生資源回收企業的(de)免稅及抵扣政策，再生資源回收企業稅負激增，而(ér)用廢企業發票問題再度凸顯。爲(wéi / wèi)彌補進項缺口、取得合規的(de)企業所得稅稅前扣除憑證，部分企業通過改變業務模式、尋求第三方代開甚至購買的(de)方式取得增值稅專用發票。随着“打虛打騙”專項行動逐漸深入并轉變成七部門聯合常态化打擊，再生資源行業爆發了(le／liǎo)大(dà)量虛開增值稅專用發票案件，企業及其負責人(rén)面臨行政責任甚至刑事責任。
爲(wéi / wèi)推動資源綜合利用行業持續健康發展，2021年12月30日，财政部、國(guó)家稅務總局發布《關于(yú)完善資源綜合利用增值稅政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2021年第40号），明确從事再生資源回收的(de)增值稅一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)銷售其收購的(de)再生資源，可以(yǐ)選擇适用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，并明确要(yào / yāo)嚴格規範财政返還行爲(wéi / wèi)。40号文一(yī / yì ／yí)定程度上(shàng)緩解了(le／liǎo)再生資源回收企業增值稅稅負過重的(de)問題，但對于(yú)企業所得稅稅前扣除憑證問題仍未作出(chū)有效回應。
司法實踐方面，在(zài)近兩年的(de)再生資源企業虛開發票刑事案件處理過程中，出(chū)現了(le／liǎo)受票企業以(yǐ)非法購買增值稅專用發票罪論處的(de)案例；檢察院刑事合規機制改革在(zài)全國(guó)範圍推開，多地(dì / de)法院也(yě)在(zài)審判階段開展合規試點，以(yǐ)上(shàng)變化爲(wéi / wèi)再生資源行業涉稅刑事案件辯護帶來(lái)了(le／liǎo)新的(de)契機。基于(yú)此，爲(wéi / wèi)使廣大(dà)再生資源行業企業在(zài)今後的(de)經營中，合規合法地(dì / de)進行稅務管理、加強内部風險防控與外部風險隔離，有效應對和(hé / huò)化解涉稅法律風險，華稅結合對再生資源行業的(de)持續研究及最新涉稅案件的(de)代理經驗撰寫本報告，就(jiù)稅收征管新形勢下再生資源行業的(de)稅收環境、涉稅風險成因、主要(yào / yāo)涉稅風險及其表現形式、虛開刑事案件的(de)争議焦點及辯護要(yào / yāo)點以(yǐ)及稅務合規管理等内容進行深度分析，以(yǐ)期爲(wéi / wèi)再生資源行業企業提供有益的(de)參考與借鑒。
目 錄
一(yī / yì ／yí)、2023年我國(guó)再生資源行業發展概況
二、2023年再生資源行業涉稅案件觀察
三、2023年再生資源行業稅收環境分析
四、再生資源行業涉稅風險成因分析
五、再生資源行業主要(yào / yāo)涉稅風險及其表現形式
六、再生資源行業虛開刑事案件三大(dà)争議焦點
七、再生資源行業虛開刑事案件六大(dà)實操要(yào / yāo)點及案例分享
八、2024年再生資源行業稅務合規管理建議
